○ 비과세소득

- 자기차량자가운전보조비(월 20만원)

- 월정액 급여 210만원 이하로서

직전과세기간의 총급여액이 3,000만 원 이하 인

공장, 광산, 어업, 운전, 배달, 돌봄, 미용, 숙박 연장근로수당

(연240만원이내, 광산근로자 및 일용근로자는 급여총액)

- 비과세 학자금, 근로장학금

- 국외근로소득[월 100, 300만원]

- 6세 이하 자녀 보육수당(월 10만원 이내) 등

- 출산전후휴가급여, 육아휴직급여, 육아기 근로시간단축급여

- 식사(사내급식, 식권 등): 전액

- 식사대 : 월 20만원 이내

※ 식사 +식사대 : 식사는 비과세, 식사대는 전액과세

- 직무발명보상금 비과세 (한도 : 500만원) : 종업원 등이 사용자등으로부터 받은 보상금 및 소속된 대학의 산학협력단 으로부터 대학 교직원이 받은 보상금. 단, 근로기간 중 받은 보상금에 한함.

- 주식매수선택권 행사이익 비과세(조세특례제한법 제16조의2)

ㅇ (대상자) 벤처기업 임직원

ㅇ (한도) 연간 2억원 (누적한도 5억원)

ㅇ (적용기한) ’18.1.1~24.12.31까지 부여받은 분

○ 인적공제

-기본공제ㆍ추가공제

○ 연금보험료 공제

- 국민연금, 공적연금 등 본인부담금

○ 특별공제 및 그 밖의 소득공제

○ 기납부세액

-매월 근로소득 간이세액표에 의해 원천징수된 세액

ㆍ500만원이하

ㆍ500만원초과 ~ 1,500만원이하

ㆍ1,500만원초과 ~ 4,500만원이하

ㆍ4,500만원초과 ~ 1억원이하

ㆍ1억원초과

총급여액 × 70%

350만원 + (500만원 초과액의 40%)

750만원 + (1,500만원 초과액의 15%)

1,200만원 + (4,500만원 초과액의 5%)

1,475만원 + (1억원 초과액의 2%)

본인, 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족

- 종합소득금액, 퇴직소득금액, 양도소득금액의 합계액이 연간 100만원 이하

(단, 근로소득금액만 있는 경우에는 연간 총급여 500만원 이하)

※ 한부모 공제와 부녀자공제가 중복되면 한부모 공제만 적용

※ 부녀자공제의 경우 해당 과세기간의 종합소득금액이 3천만원(근로소득만 있는 경우 총급여액 41,470,588원)이하인 거주자가 배우자가 없는 여성으로서 기본공제대상부양가족이 있는 세대주 또는 배우자가 있는 여성인 경우에 적용

기 본 요 건

공 제 한 도

준 비 서 류

․ 국민연금법에 의한 연금보험료

(사용자부담금 제외)

․ 공무원연금법 등 공적연금에 대한

기여금 또는 부담금

․ 당해 연도 납부한 보험료

등의 전액

(소급하여 납부한 금액

납부연도공제가능)

별도 제출서류 없음

․ 국민건강보험법 및 고용보험법에 의한 보험료

(사용자 부담금 제외)

․ 당해 연도 납부한 보험료
등의 전액
(소급하여 납부한 금액
납부연도공제가능)

별도 제출서류 없음

(지역가입자로서 납부한

건강보험료는 보험료납입증명서 등 제출)

･ 주택마련저축 납입액의 40% 공제

- 총급여 7,000만원 이하 무주택 세대주 근로자(외국인근로자 포함)

- 청약저축, 주택청약종합저축에

납입한 금액(연 납입액 240만원 한도, 적용기한 - 2022.12.31.까지 납입분)

Min(①,②)

①(청약저축등납입액+

원리금상환액) x 40%

②연 400만원

납입증명서

무주택확인서

연말정산간소화서비스

･ 주택임차차입금원리금상환액의 40% 공제

- 무주택 세대주 근로자(외국인근로자 포함)

(세대주가 받지 않은 경우 세대원인 근로자)

- 국민주택규모 주택(주거용 오피스텔 포함)

- 대출기관, 국가보훈처 등으로부터 차입한

주택임차자금차입금의 원리금 상환액

상환증명서

세액공제 명세서

연말정산간소화서비스

임대차계약증서

주민등록표등본

금전소비대차계약서 등

･ 장기주택저당차입금 이자상환액100% 공제

- 1주택 세대주(외국인근로자 포함)

(세대주가 받지 않은 경우 세대원인 근로자)

- 기준시가 5억원 이하 주택, 주택분양권의 취득을 위한 차입금

- 14년 이후 차입하는 분은 국민주택규모
초과주택도 공제 가능

- 오피스텔 적용 제외

- 채무자가 당해 저당권 설정 주택의 소유자

- 주택소유권 이전등기 또는 보존등기일로부터 3개월 이내에 구입할 것

(※ 2013.12.31. 이전 차입분 : 기준시가 3억원 이하

2014.01.01. 이후 차입분 : 4억원 이하

2019.01.01. 이후 차입분 : 5억원 이하)

Min{Min(①,②)+③,※한도액}

①(청약저축등납입액+

원리금상환액) x 40%

②연 400만원

③주택저당차입금 이자상환액

※한도액

상환증명서

주민등록표등본

개별(공동)주택가격확인서

분양계약서 사본

대출계약서 사본

(대환,차환,연장시)

연말정산간소화서비스등

․ 본인명의 2000. 12. 31이전 가입 분
불입액의 40%

․ 연간 72만원 한도

※ 180만원 납입시 연 72만원 공제

납입증명서

연말정산간소화서비스

․ 중소기업 창업투자조합, 벤처기업 등에 투자 시 출자, 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 선택하여 하나의 과세연도에서 공제

･소득공제대상

-투자조합출자

(투자)확인서

-출자등소득공제

신청서

․ 본인과 배우자․직계존비속이 사용한 카드(소득금액 제한 있으나 연령 제한은 없음)

※ 2023.1.1~2023.12.31(12개월)사용분

․ 공제금액(①+②+③+④-⑤)

①전통시장, 대중교통 이용 분 및 제로페이 결제분 : 40%

(23.01.01~23.12.31 사용한 대중교통이용분 80%)

② 현금영수증, 체크카드 이용분, 총급여 7천만원 이하인 자의 도서, 공연 등 지출분 : 30%

(23.04.01~12.31사용분 : 40%)

③신용카드 × 15%

④23년 대비 5% 초과 증가분× 10%

⑤총급여 × 25%

☞ 공제한도액

Min{(총급여액*20%),공제한도}

단, [전통시장, 대중교통비, 총급여 7천만 원 이하인 자의 도서·공연 등 지출분]의 소득공제액의 합계까 위 기본한도를 초과하는 경우 300만원 한도로 추가공제

-신용카드소득공제 신청서

-신용카드등사용
금액확인서

․ 2002. 1. 1 이후 우리사주조합원이

자사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출연한 금액

Min(①,②)

① 당해 연도 출연금

② 400만원(벤처기업 등 우리사주조합 출자금 : 연간 1,500만원)

-우리사주조합
출연금액 확인서

․ 고용유지 중소기업에 근로를 제공하는 상시 근로자에 대해 2026.12.31까지 근로소득금액에서 공제

(상시근로자의 시간당 임금이 감소하지 않을 것)

(직전 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액 -해당 과세연도의 해당 근로자 연간 임금 총액) × 50%

☞ 한도 : 1천만원

-사업주와 근로자
대표 간 합의를
증명하는 서류

․ 근로자가 장기집합투자증권저축에

2015.12.31.까지 가입한 경우 가입한

날로부터 10년 동안 소득공제

- 가입당시 직전과세기간 총급여액 5천만원 이하

-당해연도 총급여액이 8천만원 이하일 것

- 계약기간 10년 이상

- 저축가입일로부터 10년 미만의 기간 내

원금․이자․배당 등 인출이 없을 것

- 1인당 연 600만원 이내에서 납입할 것

각 과세기간 납입금액의 40%

(연 납입금액 600만원 이내)

☞ 한도 : 240만원

-납입증명서

․ 소기업․소상공인의 노란 우산공제 납입 액 공제

- 2016년 가입 분부터는 총급여 7천만원 이하 법인 대표자도 공제 가능

･공제한도

-공제부금납입증명서

사업소득과 관련된 비용 또는 법인의 비용

물품의 판매 또는 용역의 제공을 가장하는 등 신용카드ㆍ직불카드ㆍ직불전자 지급수단ㆍ기명식선불카드ㆍ기명식전자지급수단ㆍ기명식전자화폐 또는 현금영수증의 비정상적 사용행위에 해당하는 경우

신규로 출고되는 자동차를 2002.12.1 이후 신용카드ㆍ직불카드ㆍ직불전자 지급수단ㆍ기명식선불카드ㆍ기명식전자지급수단ㆍ기명식전자화폐 또는 현금영수증으로 구입하는 경우

(중고자동차 구입비용의 10%는 제외)

「국민건강보험법」또는「노인장기요양보험법」「고용보험법」에 따라 부담하는 보험료,「국민연금법」에 의한 연금보험료 및 각종 보험계약(생명보험, 손해보험, 우체국보험, 군인공제회 등)의 보험료 또는 공제료

「유아교육법」, 「초ㆍ중등교육법」「고등교육법」또는 특별법에 의한

학교(대학교 포함) 및 「영유아교육법」에 의한 보육시설에 납부하는 수업료ㆍ입학금ㆍ보육비용 기타 공납금

정부ㆍ지방자치단체에 납부하는 국세ㆍ지방세, 전기료ㆍ수도료ㆍ가스료ㆍ전화료(정보사용료, 인터넷이용료 등을 포함), 아파트관리비ㆍ텔레비전시청료(종합유선방송법에 의한 종합유선방송의 이용료 포함) 및 도로통행료

상품권 등 유가증권 구입비

「여객자동차운수사업법」에 의한 자동차대여사업의 자동차 대여료를 포함한 리스료

「지방세법」에 의하여 취득세 또는 등록에 대한 등록면허세가 부과되는 재산의 구입비용(주택, 자동차 등)

「부가가치세법시행령」제46조 제1호 및 제3호에 해당하는 업종 외의 업무를 수행하는 국가ㆍ지방자치단체 또는 지방자치단체조합(「의료법」에 따른 의료기관 및 「지역보건법」에 따른 보건소는 제외)에 지급하는 사용료ㆍ수수료 등의 대가

차입금 이자상환액, 증권거래수수료 등 금융ㆍ보건용역과 관련한 지급액, 수수료, 보증료 및 이와 비슷한 대가

「정치자금법」에 따라 정당(후원회 및 각급 선거관리위원회 포함)에 신용카드ㆍ직불카드ㆍ기명식선불카드ㆍ직불전자지급수단ㆍ기명식선불전자지급수단 또는 기명식전자화폐로 결제하여 기부하는 정치자금(조세특례제한법 제76조에 따라 세액공제 및 소득공제를 적용하는 경우에 한함)

지정기부금단체에 신용카드로 기부하는 경우(원천세과-305, 2011.5.25.)

「소득세법」95조의2에 따라 세액공제를 적용받은 월세액

면세점(시내·출국장면세점, 기내면세점, 지정면세점) 사용금액