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제목
[실무사례] 소득별 지급명세서 제출시기 (지급시기 의제) 및 간이지급명세서 (2019 .02.25)
작성자
강삼엽
조회수
941
날짜
2019-02-26
첨부파일

 

 

1. 기장교육내용 :  소득별 지급명세서 제출시기 (지급시기 의제)  간이지급명세서

                                                                                                                                        

 

                                                                                                                                            작성일자 : 2019. 02. 25

                                                                                                                                            작성자 : 강 삼엽 이사

 

 

 <1> 지급명세서 연간 합산제출 

      (1)  원천징수의무자가 해당 귀속의 지급명세서를 연간 합산하여 법정기한 내에 연1회 제출해야 한다
           (2019년부터는 간이지급명세서가 신설되면서 반기별로 제출후 확정된 지급명세를  연1회 다시 제출한다)
          
  <2>  지급명세 제출기한
      (1)  2월말 제출 : 거주자기타소득, 이자.배당소득, 비거주자 사업 . 기타소득, 유가증권 양도소득, 부동산등 양도소득
      (2)  3월 10일 제출 : 근로소득, 의료비, 거주자사업소득, 사업소득(연말정산), 퇴직소득, 연금계좌, 종교인소득(연말)
      (3)  원천징수시기에 대한 특례규정을 적용받는 소득이외에는  실제 지급일을 기준으로 지급명세서를 제출한다
 
  <3>  지급시기 의제규정을 적용받는 소득
      (1)  원천징수지급시기에 대한 특례규정을 적용받는 소득실제 지급일이 아닌 과세기간 종료일(12월 31일)에 지급
           한것으로 보아 그과세기간 종료일의 다음연도 3월 10일  또는 2월 말일까지 지급명세를 제출하여야 한다
      (2)  지급시기의제규정을 적용받는 소득
          1) 이자소득 또는 배당소득, 근로소득(일용포함), 연말정산 사업소득, 퇴직소득 
          2) 법인이 이익 또는 잉여금의 처분에 따른 배당이나 분배금을 그 처분을 결정한 날로부터 3개월이 되는 날까지
             지급하지 아니한 경우에는 그 3개월이 되는날에 지급한것으로 본다 다만 11월 1일부터 12월 31일 사이에 결정
             된 처분에 따라 다음연도 2월말일까지 지급하지 아니한 경우에는 그처분을 결정한 날이 속하는 과세기간의 
            다음연도 2월말일에 지급한것으로 본다
          3) 의제규정을 적용받은 근로소득, 연말정산사업소득, 퇴직소득은 1월~11월까지의 소득을 해당 과세기간의 12월 
             31일까지 지급하지 아니한 경우에는 12월 31일에 지급한것으로 보고, 12월분의 소득을  다음연도 2월말일까지
             지급하지 아니한 경우에는 다음연도 2월말일에 지급한것으로 본다
 
  <4>  기타소득의 수입시기 및 원천징수시기, 지급조서 제출시기 의 사례
        -> 특허권을 2017년 8월에 매매했지만, 대금지급은 2018년 7월에  지급됨
      (1)  수입시기 - 2017년 8월 (대금청산일, 인도일, 사용수익일중 빠른날이므로)
      (2)  소득자 종합소득세 신고시기 - 특허권 매매계약서와 같은 기타소득발생사실을 증명할수 있는 서류를 첨부하여
           2017년 귀속 종합소득세신고를 해야한다 (홈텍스에 신고안내문자료도 없지만 원칙은 2017년귀속으로 신고)
      (3)  원천징수 시기 - 2018년 7월에 원천징수하고 2019년 2월말일까지 지급조서 제출
      (4)  2018년 7월에 원천징수할때는 이미 종합소득세신고가  끝났으므로 원천징수세액은 0원으로 하여 지급명세서만
           2019년 2월까지 제출하면 된다
           (원칙은 원천징수세액을 0원으로 하여 지급조서 제출하지만,  실무적으로는 지급시점을  귀속시기로 하는 경우
              일반적이다)
 
  <5>  간이지급명세서란 ?
      (1)  제출의무자 : 2019년부터 근로소득(일용근로소득제외). 사업소득을 지급하는 원천징수의무자는 간이지급명세서
           를 제출하여야 한다 (소득세법 제 164의 3)
      (2)  적용시기 : 2019년 1월이후 발생하는 소득
      (3)  제출기한 : 지급일이 속하는 반기 마지막 달의 다음달 10일
           1월 ~ 6월 지급분 => 1월 10일까지 , 7월 ~ 12월 지급분 => 1월 10일까지
          (휴업, 폐업, 해산한 경우 => 휴업, 폐업, 해산일이 속하는 달의 다음달 10일까지)
      (4)  가산세 : 간이지급명세서 미제출 금액, 제출된 간이지급명세 불분명 또는 허위제출금액 * 0.5%
          (다만 2019년에 발생한 소득분에 대해서는 가산세의 50% 감면
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